Добові у відрядженні 2019: норми, розмір по Росії і за кордон

1. Порядок виплати добових працівникам
2. Розмір добових при відрядженнях по Росії і за кордон
3. Як розрахувати дні відрядження, за які треба виплатити добові
4. Добові в іноземній валюті
5. Добові при одноденної відрядженні
6. Виплати при одноденних відрядженнях замість добових
7. ПДФО з добових при одноденних відрядженнях
8. Добові при відрядженні до країн СНД
9. Звіт за добовими у відрядженні

За дні перебування у відрядженні працівникові покладено середній заробіток і добові за кожен календарний день поїздки. Компанія має право сама вирішувати, скільки добових платити за день. Розберемо, як правильно оплачувати відрядження по Росії і за кордон.

Порядок виплати добових працівникам

Вебінари в Контур.Школе

Розбір практичних ситуацій. Зміни законодавства.

Добові - це додаткові витрати працівника, пов'язані з його проживанням поза місцем проживання.

Роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівникам добові (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• за кожен день, поки він знаходиться у відрядженні;
• за вихідні, святкові та неробочі дні, а також дні перебування в дорозі, в тому числі за час вимушеної зупинки в дорозі ( п. 11 Положення про відрядження ). Наприклад, працівник поїхав у відрядження в неділю, а повернувся на наступному тижні в суботу. Добові за суботу та неділю виплачуються.

Добові при одноденних відрядженнях по Росії не виплачуються, але роботодавець має право передбачити в локальних нормативних актах організації компенсацію замість добових за таких поїздок. Детально про добові при одноденних відрядженнях читайте далі в цій статті.

Приклад. Працівник був у відрядженні 10 днів: з 1 червня по 10 червня. добові:

• за 9 днів - 40 євро за кожен день;
• за 1 день повернення в Росію - 700 руб.

30 травня видано під звіт аванс в розмірі 360 євро і 700 руб.

Курс (умовно) євро:

• на дату видачі авансу (30 травня) - 70 руб. за 1 євро;
• на дату затвердження авансового звіту (14 червня) - 68 руб. за 1 євро.

Рішення. У витрати з податку на прибуток добові будуть включені в сумі:

40 євро х 70 руб. х 9 днів = 25 200 руб.

Добові по Росії = 700 руб.

Разом: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Розмір добових при відрядженнях по Росії і за кордон

Компанія має право сама вирішувати, скільки платити співробітникам за день відрядження (ст. 168 ТК РФ). Розміри добових при відрядженнях необхідно закріпити у внутрішніх документах організації, наприклад в положенні про відрядження.

Бухгалтери знають про 700 і 2 500 руб. - якщо розмір добових не перевищує ці суми, то з цих сум не доведеться платити ПДФО. Тому деякі компанії для зручності вводять ці розміри добових. Але це зовсім не означає, що організація може встановити розмір добових співробітникам 700 і 2 500 руб. і ні рублем більше або менше. Можна, наприклад, закріпити добові хоч 4 000 руб. за кожен день відрядження по Росії, але тоді з 3 300 руб. доведеться утримати ПДФО (4 000 руб. - 700 руб. = 3 300 руб.).

За загальним правилом добові, які виплачуються співробітнику, не обкладаються ПДФО, якщо їх розмір не перевищує:

• 700 руб. - за кожен день відрядження на території Росії;
• 2 500 руб. - за кожен день при поїздках за кордон.

Висновок: як такого ліміту добових для комерційних організацій немає. Є тільки суми, які не обкладаються ПДФО (700 і 2 500 руб.). Так скільки платити добових? Вирішуйте самостійно (рішення закріпіть у внутрішніх документах організації).

Як розрахувати дні відрядження, за які треба виплатити добові

Якщо працівник їде у відрядження на особистому і службовому автомобілі, то порахувати дні можна по службовій записці. Її працівник повинен надати після повернення з відрядження разом з документами, що підтверджують використання транспорту для проїзду до місця відрядження і назад (шляховий лист, наприклад, за формою № 3), рахунки, квитанції, касові чеки, інші документи, що підтверджують маршрут прямування). В інших випадках кількість днів, за які треба виплатити добові, визначається по проїзним документам.

Добові в іноземній валюті

Добові при відрядженнях за межі РФ платите в тому розмірі, який встановлено у внутрішніх документах компанії.

Добові при одноденної відрядженні

Згідно із законом мінімальний термін відрядження не встановлено. Поїздка за завданням роботодавця може бути і одноденної. Оформляємо таку поїздку як многоднедвную відрядження (випускаємо наказ, ставимо відповідну позначку в табелі обліку робочого часу: «К» або «06»).

Після співробітник звітує за поїздку. Роботодавець відшкодовує йому витрати, наприклад на проїзд, а також інші узгоджені суми. А добові покладені? Згідно із законом добові за «міні-поїздки» по Росії не виплачуються. Залишити співробітника зовсім без грошей навіть в одноденному відрядженні - не найкраща ідея, навіть якщо це і по закону. Як можна вийти з ситуації?

Виплати при одноденних відрядженнях замість добових

Роботодавець за власним рішенням може виплатити працівникові певну суму замість добових.

Добові за одноденними відряджень:

• за кордон - в розмірі 50% від суми добових за закордонними відрядженнями, встановленим в локальних документах компанії;
• по Росії - в загальному випадку не виплачуються, але ви можете встановити виплату працівникові самостійно.

ПДФО з добових при одноденних відрядженнях

Раніше ситуація з оподаткуванням добових і відшкодуванням інших витрат при одноденних відрядженнях була спірною. Сьогодні з упевненістю можна говорити, що ситуація стабілізувалася і загальна тенденція така: виплати по одноденним відряджень не обкладаються ПДФО. Проте позиції різних відомств відрізняються:

1. Думка Мінфіну РФ: документально підтверджені витрати, пов'язані з одноденною відрядженням (наприклад, витрати на харчування), можна не обкладати ПДФО повністю. Якщо підтвердити такі витрати нічим, то вони звільняються від податку в межах 700 руб. при внутрішньоросійською відрядженні і 2 500 руб. при одноденної відрядженні за кордон (Лист Мінфіну Росії від 01.03.2013 № 03-04-07 / 6189).
2. Думка ВАС РФ: виплачені працівнику грошові кошти (названі добовими) не є такими в силу визначення, що міститься в трудовому законодавстві, проте виходячи з їх спрямованості та економічного змісту можуть бути визнані відшкодуванням інших витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням, вироблених з дозволу або відома роботодавця , в зв'язку з чим не є доходом (економічною вигодою) працівника, оподатковуваним ПДФО (Постанова Президії ВАС РФ від 11.09.2012 № 4357/12).

Добові при відрядженні до країн СНД

Відрядження в країни СНД (наприклад, в Казахстан, Білорусь та ін.) Є особливим випадком. При таких відрядженнях не ставлять відмітки у закордонному паспорті про перетин кордону. Добові для таких поїздок вважають в особливому порядку: дата перетину кордону визначається по проїзним документам (п. 19 Положення № 749 «Про особливості направлення працівників у службові відрядження»).

Детально про те, як виплачувати добові при відрядженнях в країни СНД, читайте в статті Контур.Школи « Два складних питання при оформленні відрядження: розрахунок середнього заробітку, добові при відрядженні в країни СНД »

Звіт за добовими у відрядженні

Підвищення кваліфікації

ОСНО. ССО. Кадри. Зарплата. Навчання в Контур.Школе

Працівник після повернення з відрядження зобов'язаний надати працедавцю протягом трьох робочих днів:

• авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням сумах;
• остаточний розрахунок за виданим йому перед від'їздом у відрядження грошовим авансом на відрядження (п. 26 Положення про відрядження № 749).

У складі авансового документа з отруднік не зобов'язаний звітувати ні за добовими при відрядженнях по Росії, ні за добовими при відрядженнях за межі РФ, ні по одноденним або яким-небудь ще відряджень. Підтверджуючих документів за добовими не існує. Роботодавець платить добові - ікс рублів, працівник витрачає їх за власним бажанням.

797 294 перегляду