Все про поняттях "податковий резидент" і "податкове резидентство"

Ми часто пишемо про те, про деоффшорізаціі як про нову реальність, в якій доводиться вчитися жити і вести бізнес. «Податковий резидент» - поняття, яке стає принциповим при роботі з іноземними компаніями, про це ми поставили кілька запитань керуючому партнеру ICG Іванці Пилип'юк.

Для початку давайте розберемося, що таке податкова резидентність і чим вона відрізняється від статусу, наприклад, громадянина?

Це різні статуси. Громадянство - правовий зв'язок між особою (фізичною або юридичною) і державою. Цей статус дає право мати паспорт і впливати на політичне життя країни - брати участь у виборах або бути обраним до органів влади. Деякі держави, як ми знаємо, забороняють мати громадянства ще й інших країн. А інші - навпаки, це вітають.

А ось поняття «податковий резидент» відображає правовий зв'язок між особою і податковою службою. Даний статус зобов'язує особу платити податки тієї чи іншої держави. Підтвердженням статусу може бути сертифікат податкової резиденції.

Цілком імовірна ситуація, коли людина одночасно і громадянин, і податковий резидент декількох країн.

Коротка довідка (Закон України Про громадянство України 18.01.2001 № 2235-III ст. 1 Громадянин України - особа, яка набула громадянство України способами, передбаченими законами України та міжнародними договорами України;

Іноземець - особа, яка не перебуває в статусі громадянина України і є громадянином (підданим) іншої держави або держав.

Особа без громадянства - особа, яку жодна держава відповідно до свого законодавства не вважає своїм громадянином;

Національність - це належність людини до певної національної, етнічної групи, що включає спільність мови, історії, культури та традицій. Крім того, національність позначає юридичну належність індивіда до будь-якій державі. Поняття національності є досить умовним.

В контексті автоматичного обміну податковою інформацією, який стартує в 2017 році, банки стали активніше цікавитися податкової резидентністю своїх клієнтів, чим це зумовлено таку цікавість?

Так це правда. З нового 2016 року багато банків навіть змінили банківські форми, додавши в них пункт - «резидентство», а також - «країна, де компанія платить податки».

При проведенні багатьох банківських операцій може виникнути питання легальності коштів. Банки активно запитують клієнтів про те, заплатили вони податки і де саме.

А ще важливо пам'ятати, що з 2017 року буде здійснено AEFAI - автоматичний обмін фінансово значущою інформацією між банками і податковими службами. Так ось, банки будуть обмінюватися даними не з усіма податковими світу, а тільки з тими, резидентами країн яких є клієнти. Наприклад, є громадянин України, який фактично живе в Німеччині, а відкрив рахунок в Швейцарії. Швейцарія його запитає, резидентом якої країни він є? Якщо він резидент Німеччини, то обмін відбудеться між Швейцарією і Німеччиною. У цьому ключі громадянство особи не має значення.

Чи обов'язково пред'являти банкірам сертифікат податкової резиденції? Що ще може служити доказами?

Підтвердженням чесно нажитих коштів буде довідка з податкової, податкова декларація або згаданий сертифікат податкової резиденції. У багатьох країнах - це окремий документ, часто може виглядати як ID карта з фото, зазначенням країни, яка його видала.

Право вибору ніхто не відміняв, чи може підприємець самостійно вибрати податковим резидентом якої країни йому бути?

Це можливо, але мало просто вирішити, потрібно для цього щось зробити. По-перше, варто детально вивчити питання «як перестати бути резидентом тієї країни, яким він є зараз». По-друге, вибрати потрібну йому юрисдикцію. Бажано, щоб там була територіальна система оподаткування або якісь податкові пільги. По-третє, необхідно зрозуміти, що означає резидентство в тій іншій, обраній країні, які умови доведеться дотримуватися. А по-четверте, потрібно знати, як отримати сертифікат податкової резиденції.

У кожній країні є ряд моментів, за якими визначається, є дана особа резидентом чи ні.

Ознаки за якими визначається податковий резидент:

• фактичне перебування на території країни певну кількість часу
• наявність постійної адреси
• центр життєвих або економічних інтересів
• бізнес або місце роботи
• інші

Які програми отримання статусу податкового резидента найбільш цікаві, на Ваш погляд?

Є привабливі програми податкового резидентства в Монако, Андоррі, країнах Карибського басейну. А також нетривіальні напрямки, такі як Грузія чи Парагвай.

А чи є підводні камені у подібних рішень? До чого потрібно бути готовим, перш за все?

Потрібно бути готовим, в першу чергу, витрачати час на підтримку статусу резидента в іншій країні. Тому що спочатку роблять все необхідне, щоб отримати резидентство, а потім, щоб зберегти його. Це постійний процес виконання умов певної програми.

Така людина повинна або жити в іншій країні, або не жити довго в жодній з країн. Щоб не бути визнаним резидентом ніде.

Дізнатися більше про поняття «податковий резидент» ви можете на семінарах компанії ICG або під час консультацій .