У цій статті розглянемо облік добових у витратах при ССО в програмі 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0. Розберемо як обліковуються витрати на оплату добових при обчисленні податку на прибуток, як відобразити добові понад норму в 1С 8.3, а також нарахування страхових внесків і утримання ПДФО з них.
Добові при ССО
Добові відшкодовуються працівникові за кожен день перебування у відрядженні, включаючи вихідні та святкові неробочі дні, а також за дні перебування в дорозі.
Основний порядок відображення витрат на відрядження був відображений в нашій статті. Розглянемо проведення основних операцій в 1С 8.3 по регістрах при застосуванні УСН.
Документ Видача готівки в зв'язку із застосуванням ССО робить такі рухи:
- За регістром накопичення Книга обліку доходів і витрат (розділ I). Витрата для цілей ССО буде врахований після того, як співробітник відзвітує про витрати і буде оформлений документ Авансовий звіт:
- За регістром накопичення Інші розрахунки:
Підтвердження витрат у вигляді добових в 1С 8.3 оформляється за допомогою документа Авансовий звіт. Він знаходиться в розділі Каса і банк - Каса.
При проведенні документа в частині, що стосується ССО, сформуються руху за наступними регістрів:
- Книга обліку доходів і витрат (розділ I) - сума витрат, яка буде врахована для визначення податкової бази:
- Розшифровка КУДіР - детально розшифровуються окремо витрати і ПДВ:
- Інші розрахунки - відображаються суми витрачених коштів, які були реально витрачені. Вказуються на закладці Інше. Тобто, якщо витрачено більше, ніж було видано, то в колонці Розрахунковий документ із поточним Авансовий звіт і сума перевитрати буде виділена в окремий рядок:
Витрати при ССО - вносяться записи з поточними статусами оплати витрат ССО:
- Прихід - записи з реально витраченими сумами зі статусом Чи не оплачено;
- Витрата - записи, що підтверджують оплату витрат, тобто видачу підзвітних сум, які знімають статус Чи не оплачено з виданих підзвітних сум:
Добові і податок на прибуток
Витрати на оплату добових працівника включаються до складу інших витрат згідно з пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
У витратах добові враховуються:
- При методі нарахування - в звітному податковому періоді, в якому відбулося затвердження авансового звіту;
- При касовому методі - після фактичної виплати добових.
В 1С 8.3 підтримується тільки метод нарахування, тому добові визнаються у витратах при проведенні документа Авансовий звіт:
ПДФО та добові понад норми
Добові звільняються від ПДФО в наступних випадках:
- За кожен день перебування у відрядженні в РФ розмір добових не більше 700 руб .;
- За кожен день закордонного відрядження розмір добових не більше 2 500 руб.
Важливо: в пункті 11 Положення про відрядження йдеться, що при одноденної відрядженні добові працівнику не покладені. При цьому в постанові № 4357/12 від 11.09.2012г. Верховного суду РФ говориться про допустимості відшкодування добових за одноденну відрядження. Тому при прийнятті рішення про виплату добових будуть діяти всі вищевказані норми (п. 1,4 і 6 ст. 226 НК РФ).
Ці ж норми слід враховувати і тоді, коли замість добових виплачується компенсація доп. витрат (лист Мінфіну Росії №03-03-06 / 30062 від 26.05.2015г., 03-03-06 / 1/24916 від 26.05.2014г., №03-04-06 / 6394 від 04.03.2013г., №03 -04-07 / 6189 від 01.03.2013г).
Добові, виплачені понад цих норм, підлягають обкладенню ПДФО. При цьому:
- Дата отримання доходу - останнє число місяця, в якому затверджений авансовий звіт;
- Дата сплати ПДФО - день, наступний за днем отримання доходу.
Розглянемо як ця ситуація відбивається в програмі 1С 8.3 Бухгалтерія підприємства 3.0.
У розділі Довідники - Зарплата і кадри - Нарахування створимо новий вид нарахування як зазначено на малюнку нижче. При цьому перевірте - чи немає вже в списку такого виду нарахування:
Встановимо прапорець Дохід в натуральній формі, щоб добові не відбивалися в відомості до виплати заробітної плати, а лише брали участь в оподаткуванні і не утворилося сальдо на рахунку 70.
Поле Спосіб відображення залишимо порожнім, так як проведення не буде формуватися, тому що документ Нарахування заробітної плати не може сформувати проводку Дт 26 - Кт 71.01. Таку проводку сформує документ Авансовий звіт.
Далі нарахування компенсації добових понад норми в 1С 8.3 оформляється документом Нарахування зарплати:
Увага: відображення добових для цілей оподаткування ПДФО і страхових внесків в 1С 8.3 можна також здійснити за допомогою документів Операція обліку ПДФО і Операція обліку страхових внесків замість документа Нарахування заробітної плати.
Якщо подивитися результат проведення документа, то видно, що на рахунку 70 сума добових не відбилася, а проводки по нарахуванню ПДФО і страхових внесків сформувалися:
Щоб відобразити компенсацію добових понад норми в бухгалтерському обліку, можна скористатися документом Видача готівки через розділ Банк і каса - Касові документи:
Бачимо проводки, сформовані в результаті руху документа:
Добові і страхові внески
Добові в межах норм не підлягають обкладенню страховими внесками, так як ставляться до компенсаційних виплат, пов'язаних з виконанням працівником трудових обов'язків.
Що стосується одноденних відряджень, то існують різні думки з приводу обкладати чи не обкладати такі відрядження.
Тому, якщо необхідно нарахувати страхові внески, то можна оформити цей вид нарахування як самостійний, аналогічно компенсації добових понад норми і додати його в документ Нарахування заробітної плати, що розглянуто на прикладі вище за добовими понад норми.
Якщо ж обкладати страховими внесками не плануєте, то такі добові в 1С 8.3 відображаються як зазвичай на закладці Інше в документі Авансовий звіт.
Рекомендуємо подивитися наш семінар, де розглядається порядок відображення доходів і витрат при УСН в програмі 1С 8.3:
Поставте вашу оцінку цій статті:
